Financial Accounting HERTENTAMEN
Debiteur / accounts receivable = iemand waar je nog geld van krijgtCrediteur / accounts payable = je moet nog geld betalen, schuld.
Fob destination = uitgaande vrachtkosten, verkoper betaalt. Geen journaalpostFob shipping point = ingaande vrachtkosten, koper betaalt. Wel een journaalpost
Bezittingen : inventaris, gebouwen, voorraden, debiteuren, bank, gecumuleerde afschrijvingSchulden : crediteuren, hypotheekEigen vermogen: aandelen, ingehouden winst.
Regels
Bezit Toename DebetBezit Afname CreditSchuld Toename CreditSchuld Afname DebetEigen vermogen Toename CreditEigen vermogen Afname DebetOpbrengsten Toename CreditKosten Toename Debet
Formules sws Tentamen
Inkopen van de voorraad: betaald aan crediteuren + cred. Eind – cred. Begin
Verkopen: ontvangsten + bruto deb. Eind + bruto deb. Begin + oninbaar
Kostprijs van de verkopen: inkopen + voorraad begin – voorraad eind
Dividend: ingehouden winst begin G + netto winst – ingehouden winst eind.
Week 6, Hoofdstuk 1 en 2
Journaal posten
Vooruitbetaling van kosten in cashVooruitbetaalde huur 1000@ Kas 1000
Aankoop van een beziting op rekeningBezitting 1000@ crediteuren 1000
Aankoop van eeen bezitting met deels op kas en deels op rekeningBezitting 1000@ Kas 500@Crediteuren 500
Betaling van schuldCrediteuren 1000@ Kas 1000
Opbrengesten in cashKas 2800@opbrengsten 1000
Opbrengesten op rekeningDebiteuren 2800@ opbrengsten 1000
Multi-step income statement
Bruto verkopen - Verkoopretouren en kortingenNetto verkopen - Inkoopwaarde verkopen - (vracht) kosten, inkoopBrutomarge - BedrijfskostenBedrijfsresultaat - InterestkostenWinst voor belastingen - BelastingenNetto winst
Perpetual inventory system
= continue
Voorraad inkopenAankoop op rekeningHandelsvoorraad 1000@ Creditueren 1000
Terugsturen van voorraadCreditueren 200@ Handelsvoorraad 200
Betaling op rekening, uiteindelijkCrediteuren 800@ Kas 800
Voorraad verkopen SoldVerkoop op rekeningDebiteuren 1000Kostprijs van de verkopen =COGS
600
@verkopen 1000@voorraad 600
Terugsturen van verkopenVerkoopretouren 250Voorraad 150@debiteuren 250@kostprijs van de verkopen 150
Betaling op rekening, uiteindelijkKas 900@debiteuren 1000
Periodiek inventory systeem
Inkoop op rekening / PURCHASE OFInkopen 5000@ crediteuren 1000
TerugsturenCrediteuren 1000@ Inkoopretouren 1000
Freight- inFreight-in 1000@ Crediteuren 1000
Betaling op rekening, uiteindelijkCreditueren 4000@ Kas 4000
Verkoop op rekening / SALES OFDebiteuren 1200@ Verkopen 1200
TerugsturenInkoopretouren 1000@ Debiteuren 1000
Betaling op rekening, uiteindelijkKas 1000@ debiteuren 1000
Oninbare debiteuren
Klanten die hun crediet niet kunnen of willen betalen. De rekeningen van deze mensen wordenoninbare debiteuren genoemd.
De vergoedingsmethode (allowance method), hier worden verliezen van oninbare debiteurengematcht aan de verkopen die er bij horen.Kosten door oninbaredebiteuren
1000
@ Allowance voor oninbaredebiteuren
1000
Het schatten van de oninbare debiteuren kan op twee manieren - Percentage of net sales method - Accounts receivable aging method.
Percentage of net salesOninbare debiteuren = percentage x netto verkopen
Accounts receivable aging methodOninbare debiteuren = debetsaldo op de balans bij vergoeding + bedrag dat niet verzameld zalworden
Afschrijven van oninbare debiteurenAllowance voor oninbaredebiteuren
1000
@ Debiteuren 1000
Wanneer activia niet langer bruikbaar zijn, kan een bedrijf deze verwijderen door ze te latenvernietigen, te verkopen of in te ruilen.
Gelijk aan boekwaarde verkochtKas 3700Gecumuleerde afschrijving 9300@machines 13000
Machine verkocht tegen lager bedrag dan boekwaardeKas 2000Gecumuleerde afschrijving 9300Boekverlies 1700@machines 13000
Machine verkocht tegen hoger bedrag dan boekwaardeKas 4000Gecumuleerde afschrijving 9300@machines 13000@boekwinst 300
Natuurlijke bronnen hebben te maken met uitputtingKosten door uitputting 1000@ gecumuleerde uitputting 1000
- Bereken het totaal aantal rentebetalingen Rentebetalingen = rentebetalingen per jaar x looptijd
- Bereken de boekwaarde van de obligatie aan het begin van de periode Boekwaarde begin = nominale waarde – niet afgeschreven obligatie discount
- Bereken de rentekosten per periode Rentekosten = boekwaarde begin x marktrentepercentage x looptijd
- Bereken de contante rentebetaling Rentebetaling = nominale waarde x nominaal rentepercentage x looptijd
- Bereken de amortisatie van obligatie discount Amortisatie = rentekosten – rentebetaling
- Bereken de stand van de niet afgeschreven obligatie discount Niet afgeschreven obligatie discount vorige periode – afgeschreven obligatie discount
- Bereken de boekwaarde van het einde van de periode Boekwaarde eind = boekwaarde begin - afgeschreven obligatie discount
Rentekosten Stap 3@ niet afgeschreven obligatiediscount
Stap 5
@ kas Stap 4
Met premium bijna het zelfde doen. Kijk in samenvatting.Enkele verschillenLineaire methode: - Rentekosten: rentebetaling – amorisatie van obligatie premium - Amortisatie: obligatie premium / totaal aantal rentebetalingen
Effectieve methode: - Amortisatie: rentebetaling – rentekosten
AMORTISATIE = AFSCHRIJVING
AGIO = premiumDisagio = discount
Terugtrekken van obligaties
Te betalen obligaties 200000Niet – afgeschreven obligatiepremium
100000
@ kas ..............@winst op teruggetrokkenobligaties
.............
OfTe betalen obligaties 200000Niet afgeschreven obligatiepremium
......................
Verlies op terruggetrokenobligatie
....................
@ kas ...............
Omwisselen van obligaties
Te betalen obligaties 200000Niet afgeschreven obligatiepremium
...............
@aandelenkapitaal .................@additional paid in capital ..............OfTe betalen obligaties 200000@ niet afgeschreven obligatiediscount
...............
@aandelen kapitaal ........@additonal paid in capital ............
Dividend is de verdeling van de winst onder de aandeelhouders.Dividend data
Declaratie dataDividend 28000@ te betalen dividend 28000
Record data: de datum waarop het eigendom van de aandelen bepaald wordt. Op deze datum is ergeen journaalpost.
Payement date. De datum waarop het divident wordt uitgekeerd aan de aandeelhouders diegeregistreerd staan.Te betalen dividend 28000@ kas 28000
Stockdividend is een uitdeling van aandelen onder de aandeelhouders van het bedrijf. Het gaathierbij niet om een uitdeling van bezittingen, maar om een uitdeling van aandelen.
Als raad van bestuur verklaart een bepaald bedrag aan stockdividend uit te keren:Stockdividend 200000@ verdeelbaaraandelenkapitaal
20000
@agioreserve
Als het vervolgens wordt uitgekeerdVerdeelbaar aandelen kapitaal 200000@aandelenkapitaal 20000
Cash Flow statement
Operationele activiteiten
Netto inkomenAfschrijvingBoekverlies +Boekwinst -
Veranderingen in kortlopende bezittingen en schuldenToename voorraad -Toename debiteuren -Toename belasting +Afname crediteuren -Afname te betalen belastingen –
Investeringskasstromen
Aankoop van investerinen -Verkoop van investeringen+Aankoop van fabrieksbezittingen -Verkoop van fabrieksbezittingen+
Financieringskasstromen
Terugbetaling van obligaties –Toename van obligatielening +Uitgifte van aandelenBetaling van dividend -Inkoop van eigen aandelen -Aflossing -
BELANGRIJKSTE RATIO’S
Current ratio = vlottende activa / kortlopende schulden
Winstmarge = netto inkomen / opbrengsten
Asset turnover = opbrengsten / gemiddelde totale bezittingen
Debt to equity ratio = totale schulden / totale vermogen
Return on equity = netto inkomen / gemiddeld totaal eigen vermogen
Inventory turnover = kostprijs van de verkopen / gemiddelde voorraad